Новые модели налогообложения прибыли международных групп компаний: анализ предложений и перспективы использования в России

Карина Александровна Пономарева

doi:10.21638/spbu14.2022.411

Авторы

Карина Александровна Пономарева Научно-исследовательский финансовый институт Министерства финансов Российской Федерации, Российская Федерация, 127006, Москва, Настасьинский пер., 3; Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ, Российская Федерация, 119606, Москва, пр. Вернадского, 84 https://orcid.org/0000-0002-2951-3067

DOI:

https://doi.org/10.21638/spbu14.2022.411

Аннотация

В статье рассмотрены инициативы Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в сфере налогообложения международных групп компаний в эру цифровой экономики. Рассматриваются методологические подходы к налогообложению цифровой экономики, выделяются особенности цифровизации экономики, играющие важную роль в налоговой политике, определяются релевантные правовые механизмы учета фискальных интересов российского государства в условиях цифровой трансформации. На основе анализа предложений ОЭСР формулируются направления разработки новых правил распределения доходов и определения экономической взаимосвязи с учетом новых факторов, которые будут использоваться совместно с методами распределения прибыли. Проведен анализ новых налоговых проектов ОЭСР в контексте применения норм налогового законодательства и международных налоговых соглашений, в частности правил определения факта наличия постоянного представительства и расчета налоговой базы, относимой к постоянному представительству, применения правил трансфертного ценообразования, налогообложения у источника и классификации для целей применения международных налоговых соглашений. Кроме того, указанные документы ОЭСР проанализированы с точки зрения потенциального влияния на российскую фискальную базу. Методологическую основу исследования составляют как общенаучные методы (диалектико-материалистический, системный, индукция, дедукция, анализ, синтез), так и междисциплинарные, а также собственно юридические — формально-юридический и сравнительно-правовой, который позволяет сопоставить сходные правовые проблемы, существующие в законодательстве и международных договорах, а также выявить оптимальные пути их разрешения. Основы налоговых систем, заложенные в 1920-е годы, традиционно учитывали принципы источника дохода и резидентства. В новом мире глобализации и цифровой экономики эти принципы становятся существенными препятствиями международной торговле и в то же время вовлекаются субъектами экономической деятельности в налоговую конкуренцию или избежание налогообложения, т. е. в свои интересы по получению налоговой выгоды.

Ключевые слова:

налогообложение прибыли, международное налогообложение, цифровая экономика, цифровая трансформация, международная группа компаний, постоянное представительство, трансфертное ценообразование

Скачивания

Данные скачивания пока недоступны.

Библиографические ссылки

Библиография

Берберов, Азамат Б., Николай С. Милоголов. 2018. «Оценка масштабов проблемы размывания налоговой базы в России». Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал 6 (46): 47–58. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2018-6-47-58

Милоголов, Николай С., Карина А. Пономарева. 2021. «Международная кооперация налоговых администраций при налогообложении цифровых бизнес-моделей: миф или реальность?» Налоги 3: 29–33. https://doi.org/10.18572/1999-4796-2021-3-29-33

Пономарева, Карина А. 2020. «Правовой режим налогообложения прибыли юридических лиц и доходов физических лиц в Российской Федерации и Европейском союзе: сравнительно-правовое исследование». Дис. … д-ра юрид. наук, Московский государственный университет имени О. Е. Кутафина (МГЮА).

Шкодинский, Сергей В., Михаил Н. Дудин, Далер И. Усманов. 2021. «Анализ и оценка киберугроз национальной финансовой системе России в цифровой экономике». Финансовый журнал 13 (3): 38–53. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2021-3-38-53/

Becker, Johannes, Joachim Englisch. 2019. “Taxing where value is created: What’s ‘user involvement’ got to do with it?” Intertax 2 (47): 161–171.

Bennet, Mary C. 2021. “Contemplating a multilateral convention to implement OECD pillars 1 and 2”. Tax Notes International 102: 1729–1744.

Chand, Vikram, Alessandro Turina, Kinga Romanovska. 2021. “Tax treaty obstacles in implementing the pillar two global minimum tax rules and a possible solution for eliminating the various challenges”. SSRN. Дата обращения 11 февраля, 2022. https://ssrn.com/abstract=3967198.

Chand, Vikram. 2018. The interaction of domestic anti-avoidance rules with tax treaties (with special references to the BEPS project). Geneva, Zurich: Schulthess.

Martín Jiménez, Adolfo. 2018. “BEPS, the digital(ized) economy and the taxation of services and royalties”. Intertax 8/9 (46): 620–638.

Petruzzi, Rafaele, Svitlana Buriak. 2018. “Addressing the tax challenges of the digitalization of the economy — A possible answer in the proper application of the transfer pricing rules?” Bulletin for International Taxation 4a (72): 91–116.

Van Weeghel, Stef. 2010. “General report in tax treaties and tax avoidance: Application of anti-avoidance provisions”. IFA Cahiers de Droit Fiscal International 95a: 17–55.

References

Becker, Johannes, Joachim Englisch. 2019. “Taxing where value is created: What’s ‘user involvement’ got to do with it?” Intertax 2 (47): 161–171.

Bennet, Mary C. 2021. “Contemplating a multilateral convention to implement OECD pillars 1 and 2”. Tax Notes International 102: 1729–1744.

Berberov, Azamat B., Nikolai S. Milogolov. 2018. “Assessment of the scope of tax base erosion in Russia”. Nauchno-issledovatel’skii finansovyi institut. Finansovyi zhurnal 6 (46): 47–58. https://doi.org/10.31107/2075-1990-2018-6-47-58 (In Russian)

Chand, Vikram, Alessandro Turina, Kinga Romanovska. 2021. “Tax treaty obstacles in implementing the pillar two global minimum tax rules and a possible solution for eliminating the various challenges”. SSRN. Accessed February 11, 2022. https://ssrn.com/abstract=3967198.

Chand, Vikram. 2018. The interaction of domestic anti-avoidance rules with tax treaties (with special references to the BEPS project). Geneva, Zurich, Schulthess.

Milogolov, Nikolai S., Karina A. Ponomareva. 2021. “International cooperation of tax administrations in taxing digital business models: Myth or reality?” Nalogi 3: 29–33. https://doi.org/10.18572/1999-4796-2021-3-29-33 (In Russian)

Martín Jiménez, Adolfo. 2018. “BEPS, the digital(ized) economy and the taxation of services and royalties”. Intertax 8/9 (46): 620–638.

Petruzzi, Rafaele, Svitlana Buriak. 2018. “Addressing the tax challenges of the digitalization of the economy — A possible answer in the proper application of the transfer pricing rules?” Bulletin for International Taxation 4a (72): 91–116.

Ponomareva, Karina A. 2020. “The legal regime of corporate income and personal income taxation in the Russian Federation and in the European Union: A comparative legal research”. Dr. Sci. Thesis in Law, Moskovskii gosudarstvennyi universitet imeni O. E. Kutafina (MGIuA). (In Russian)

Shkodinskii, Sergei V., Mikhail N. Dudin, Daler I. Usmanov. 2021. “Analysis and assessment of cyber threats to the national financial system of Russia in the digital economy”. Finansovyi zhurnal 13 (3): 38–53.

https://doi.org/10.31107/2075-1990-2021-3-38-53/ (In Russian)

Van Weeghel, Stef. 2010. “General report in tax treaties and tax avoidance: Application of anti-avoidance provisions”. IFA Cahiers de Droit Fiscal International 95a: 17–55.