Специальные правила против налогового избежания: опыт Тайваня

Роман Алексеевич Шепенко

doi:10.21638/spbu14.2023.311

Авторы

Роман Алексеевич Шепенко Московский государственный институт международных отношений (университет) Министерства иностранных дел РФ (МГИМО МИД России), Российская Федерация, 119454, Москва, пр. Вернадского, 76

DOI:

https://doi.org/10.21638/spbu14.2023.311

Аннотация

Реализация государствами и территориями своих налоговых прав в отношении объектов обложения определяется концепциями налогообложения. В отношении прямых налогов подлежат применению прежде всего территориальная и глобальная концепции налогообложения. По территориальной концепции налоги взимаются с объекта обложения, возникшего или полученного в государстве (территории). Ей подчинены резиденты и нерезиденты. По глобальной концепции налоги взимаются с объекта обложения независимо от места его возникновения. Ей подчинены резиденты. В идеале государства и территории должны ограничивать свои налоговые права доходами от национальных источников. Соответственно, не будет нарушен принцип однократности обложения и отсутствует потребность в том числе в специальных правилах. Изначально государства и территории следовали территориальной концепции, но со временем подходы изменились. Как следствие, в центре внимания оказалась проблема налогового избежания, решению которой посвящены специальные правила против налогового избежания. Их применение в одностороннем порядке не дает искомого результата, поэтому заключаются международные договоры или в них вносятся изменения. Специальные правила против налогового избежания находятся в повестке дня властей различных государств, в том числе непризнанных. Применительно к непризнанным государствам и территориям с особым статусом существует определенная специфика в регламентации. Некоторые из таких субъектов являются даже членами международных организаций, но не обладают разветвленной сетью международных договоров, содержащих налоговые положения. В настоящей статье предпринята попытка систематизации специальных правил против налогового избежания на Тайване.

Ключевые слова:

избежание налогов, общие правила против налогового избежания, трансфертное ценообразование, тонкая капитализация, контролируемая иностранная компания, ограничение выгод, выгодоприобретающий собственник

Скачивания

Данные скачивания пока недоступны.

Библиографические ссылки

Библиография/References

Arnold, Brian J., Michael J. McIntyre. 2002. International Tax Primer. 2nd ed. New York, Kluwer Law International.

Ault, Hugh J., Brian J. Arnold. 2010. Comparative Income Taxation: A Structural Analysis. Alphen aan den Rijn, The Netherlands, Kluwer Law International.

Bakker, Philip, Catherine Bobbett. 2010. Tax Polymath — A Life in International Taxation. Amsterdam, International Bureau of Fiscal Documentation.

Bjørnholm, Nikolaj, Anders O. Hansen. 2005. Denmark in International Tax Planning. Amsterdam, International Bureau of Fiscal Documentation.

Brown, Karen B., David V. Snyder, eds. 2011. General Reports of the XVIIIth Congress of the International Academy of Comparative Law / Rapports Généraux du XVIIIème Congrès de l’Académie Internationale de Droit Comparé. Dordrecht; London, Springer Science & Business Media.

Cooper, Andrew F., John English, Ramesh Thakur, eds. 2002. Enhancing Global Governance: Towards a New Diplomacy? New York, UN University Press.

Devonshire-Ellis, Chris, Andy Scott, Sam Woollard, eds. 2011. Transfer Pricing in China. London; New York, Springer Science & Business Media.

Haccius, Charles. 2004. Ireland in International Tax Planning. 2nd ed. Amsterdam, International Bureau of Fiscal Documentation.

Holmes, Kevin. 2007. International Tax Policy and Double Tax Treaties: An Introduction to Principles and Application. Amsterdam, International Bureau of Fiscal Documentation.

James, Simon R. 2012. A Dictionary of Taxation. 2nd ed. Cheltenham, Northampton, Edward Elgar Publ.

Lang, Michael, Pasquale Pistone, Josef Schuch, Claus Staringer, Alfred Storck, eds. 2013. Beneficial Ownership: Recent Trends. Amsterdam, International Bureau of Fiscal Documentation.

Law, Jonathan, Gary Owen. 2010. A Dictionary of Accounting. Oxford, Oxford University Press.

Shepenko, Roman A. 2003. Hong Kong Revenue Law. Moscow, Vuzovskaia kniga Publ. (In Russian)

Shepenko, Roman A. 2021. International Tax Rules: Systematic Review. Moscow, Prospekt Publ. (In Russian)

Shome, Parthasarathi. 2002. Tax Policy Handbook. Washington, International Monetary Fund.

Uckmar, Victor. 2006. “Double Taxation Conventions”. International Tax Law. Ed. by Andrea Amatucci, 149–182. Alphen aan den Rijn, The Netherlands, Kluwer Law International.

Vanistendael, Frans. 1996. “Legal Framework for Taxation”. Tax Law Design and Drafting. In 2 vols, vol. 1. Ed. by Victor Thuronyi, 15–70. Washington, International Monetary Fund.